НДФЛ – 2025

В $2025$ году в Российской Федерации изменилась шкала налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) (см. таблицу ниже).

$А)$ ( $6$ баллов) На сколько больше НДФЛ (в млн руб.) должно заплатить в госбюджет в $2025$ году в сравнении с $2024$ годом физическое лицо с доходом $15$ млн рублей в год? На сколько больше (в млн руб.) физическое лицо с доходом $15$ млн рублей в год должно заплатить налог на доходы физических лиц в госбюджет в $2025$ году по сравнению с $2024$ годом?

$Б)$ ( $10$ баллов) Приведите по одному аргументу за и против такого повышения НДФЛ.

$В)$ ( $14$ баллов) Исследователи нередко пытаются количественно оценить последствия изменения ставок налогов. Было предложено две схемы оценки.

$-$ Схема $1$ : сравнить платежи по НДФЛ одних и тех же физлиц в $2024$ и $2025$ годах.

$-$ Схема $2$ : сопоставить, у какой из двух групп физлиц (с доходом $(1)$ несколько меньше $2,4$ млн руб. в $2025$ году и $(2)$ несколько больше $2,4$ млн руб. в $2025$ году) изменились платежи по НДФЛ сильнее в сравнении с доходами этих же двух групп в $2024$ году. Сопоставить, у какой из двух групп физлиц: $(1)$ – с доходом несколько меньше $2,4$ млн руб. в $2025$ году и $(2)$ – с доходом несколько больше $2,4$ млн руб. в $2025$ году, – изменились платежи по НДФЛ сильнее в сравнении с доходами этих же двух групп в $2024$ году.

Приведите одно преимущество схемы $2$ над схемой $1$ и два недостатка схемы $2$ как подхода к вычислению вклада того, как рост ставки НДФЛ повлиял на величину платежей по НДФЛ.

$Г)$ ( $10$ баллов) В исследовательской практике используют показатель налогового клина (доли налогов на оплату труда в суммарных расходах работодателя на найм сотрудников). Приведите одно достоинство и один недостаток использования налогового клина как показателя того, являются ли налоги на оплату труда более или менее обременительными для экономики.